Zawarłem umowę z bankiem na prowadzenie rachunku bankowego. Rachunek ten wykorzystuję dla potrzeb własnych, jako osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej. Korzystam z dodatkowej usługi oferowanej przez bank, polegającej na dokonywaniu zwrotu 1% kwot wydatkowanych za pomocą karty na mój rachunek. Czy dokonywane przez bank zwroty rodzą obowiązek podatkowy i należy je uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym?

IZBA SKARBOWA WYJAŚNIA

Spośród źródeł przychodów w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o pdof, ustawodawca wymienił tzw. "inne źródła". Za przychody te, uważa się w szczególności m.in. dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach (art. 20 ust. 1 ustawy o pdof).

Użycie w cytowanym przepisie sformułowania "w szczególności" oznacza, że wyliczenie zawarte w przepisie jest jedynie wyliczeniem przykładowym. Tym samym przychodami z innych źródeł mogą być inne jeszcze przychody niż wymienione w art. 20 ust. 1 ustawy o pdof.

Kierując się przepisami ustawy o pdof należy uznać, że korzyści jakie osiąga podatnik z tego tytułu, stanowią dla niego realne przysporzenie majątkowe. Przysporzenie to ma charakter trwały, bezzwrotny oraz definitywny.

Zasada powszechności opodatkowania wynikająca z powołanego przepisu art. 9 ust. 1 ustawy o pdof, nakazuje uznanie kwoty przekazywanej przez bank, a odpowiadającej 1% kwot wydatkowanych za pomocą karty, jako przychód podatkowy.

Jednocześnie analiza treści art. 21 ust. 1 ustawy o pdof prowadzi do wniosku, że tego rodzaju przychody nie zostały objęte zwolnieniem przedmiotowym.

Tym samym, podatnik osiąga przychód, podlegający opodatkowaniu jako przychód z "innych źródeł". Zatem zobowiązany będzie do wykazania w rocznym zeznaniu podatkowym przychodu z tego tytułu. Przychód ten będzie opodatkowany na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej.
(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 27 lipca 2009 r., nr IPPB4/415-339/09-2/PJ)

Rozmawiamy z MICHAŁEM MUSIELAKIEM zarządzającym biurem podatkowym w banku; jest członkiem Prezydium Rady ds. Podatków Związku Banków Polskich. Tezy zawarte w wywiadzie są opiniami rozmówcy, a niekoniecznie instytucji, na rzecz których pracuje.


Premia od banku jest zwolniona z PIT


Niektóre banki wypłacają swoim klientom bonusy (tzw. money back) związane z dokonywaniem przez klientów transakcji kartami debetowymi lub kredytowymi. Tego typu wypłata jest premią, zwolnioną z PIT.

Na czym polegają bonusy w tzw. systemie money back?

- W dużym uproszczeniu - jest to premia (bonus) przyznawana przez bank klientowi z tytułu transakcji gotówkowych lub bezgotówkowych, dokonywanych przez klienta kartą debetową lub kredytową. Wysokość premii wynosi zazwyczaj 1 proc. (niekiedy kilka procent) wartości transakcji.

Jaki zysk ma klient?

- W praktyce u przeciętnego klienta wysokość benefitu nie przekracza kwoty kilkudziesięciu złotych miesięcznie, ok. 50 zł.

Czy im więcej dana osoba będzie używała karty, to tym większą otrzyma premię?

- Tak. Wysokość premii jest związana z częstotliwością lub skalą korzystania przez klienta z usługi bankowej. Usługi polegającej na pośrednictwie w przekazaniu środków pieniężnych znajdujących się na rachunku klienta, na rachunek bankowy sprzedawcy detalicznego (merchanta). W przypadku premii pieniężnych związanych z korzystaniem z kart kredytowych usługa banku, za korzystanie z której klient otrzymuje bonus, polega na udzieleniu klientowi kredytu.

W związku z ostatnimi interpretacjami podatkowymi, o których GP pisała 13 sierpnia, klienci banków otrzymujący premie money back zastanawiają się, czy je opodatkować PIT.

- Co do zasady, premia ma charakter definitywnego przysporzenia udzielonego przez bank klientowi. Nie jest korektą ceny nabytego przez klienta towaru czy usługi w punkcie detalicznym. Nie stanowi też, w swojej klasycznej postaci, korekty in minus wynagrodzenia banku. Jest dla klienta przychodem.

W praktyce banków omawiane przez nas bonusy stanowią tzw. nagrody związane ze sprzedażą premiową. Bank, sprzedając usługę finansową, wynagradza klienta proporcjonalnie do stopnia korzystania z niej przez klienta. Zasada jest podobna jak w innych akcjach, np. przy nagrodach przyznawanych przez stacje benzynowe za punkty zbierane za kupno paliwa.
Jeśli więc wysokość otrzymanego bonusu jednorazowo nie przekroczy 760 zł, to, zastosowanie znajdzie zwolnienie z art. 21 ust. pkt 68 ustawy o PIT. Niekiedy można spotkać się z argumentami, że wspomniany przepis dotyczy sprzedaży w rozumieniu art. 535 kodeksu cywilnego - tylko rzeczy, a nie usług. Jednak przepis prawa cywilnego nie definiuje sprzedaży, lecz umowę sprzedaży. W dodatku nie trzeba sięgać po prawo cywilne. W drodze wykładni systemowej wewnętrznej można dojść do wniosku, że ustawa o PIT przewiduje instytucję sprzedaży usług.

Czyli osoby otrzymujące premię mogą nie ujmować otrzymanych kwot w zeznaniu?

- Na początek powinny dokonać analizy, czy otrzymane przez nich kwoty są nagrodą związaną ze sprzedażą premiową. Odpowiedź na to pytanie znajduje się w odpowiednich regulaminach, zasad promocji i innych dokumentach regulujących treść stosunku prawnego zawartego pomiędzy bankiem a klientem. W praktyce ta odpowiedź zazwyczaj jest pozytywna.

Zatem kilkudziesięciozłotowe kwoty premii money back są zwolnione od PIT. Nie trzeba ich ujmować w rocznych zeznaniach podatkowych, a banki nie muszą sporządzać PIT-8C.

 

---

Dodaj komentarz

Liczba komentarzy: 0

---

Aby dodać komentarz, proszę podaj swój nick oraz wpisz komentarz

Nick
Komentarz

---

Dowiedz się więcej na temat:

Odpowiedzialność i możliwości obrony w przypadku
dokonania transakcji oszukańczej na odległość
(przez Internet, telefon, pocztę)

Czytaj w poradach prawnych kliknij tutaj.